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Deux choses décident ici, et aucune ne se lit sur l’appareil : à qui vous avez acheté, et jusqu’où va la remise en état.
Les smartphones d’occasion relèvent de la marge, s’ils ont été achetés sans TVA.
Les smartphones d’occasion relèvent du régime de la marge. Un achat de flotte avec TVA sur la facture, non, et une reconstruction poussée touche l’exclusion des biens rénovés.
Un appareil usagé qui fonctionne est un bien meuble corporel réutilisable. Le test du SPF Finances est passé.
Dans ce secteur, le stock vient de deux canaux très différents : les particuliers et les flottes d’entreprise. Le premier donne un bien sous marge, le second souvent pas.
Acheté à un particulier, il n’y a pas de TVA et donc rien à déduire. C’est exactement la situation visée par le régime de la marge.
Si vous achetez une flotte à une entreprise avec TVA sur la facture et que vous la déduisez, c’est un achat ordinaire. Vous vendez ces appareils avec TVA ordinaire sur le prix complet.
Le SPF Finances définit les biens d’occasion comme des « biens meubles corporels susceptibles d’être réutilisés tels quels ou après réparation ». Sont exclus notamment les biens neufs, les métaux précieux, les pierres précieuses et les perles, les biens rénovés, les biens qui se consomment par un premier usage et les biens non réutilisables en l’état.
C’est tout le test, et il porte sur le bien, pas sur votre secteur. À côté des biens d’occasion, le SPF cite explicitement les objets d’art, les objets de collection, les antiquités et les moyens de transport d’occasion. Le régime figure à l’article 58, § 4 du Code de la TVA et est développé dans l’arrêté royal n° 53 du 23 décembre 1994.
L’exemple porte sur un smartphone d’occasion : acheté €150,00, vendu €320,00. Remplacez par vos montants.
Vendu à perte : pas de marge, donc pas de TVA à verser. Une marge négative ne vous rend rien non plus.
La TVA est comprise dans la marge, elle ne s’y ajoute pas. C’est l’erreur que ce calcul veut éviter : 21 % sur une marge de 400 € font 84 €, alors que vous devez 69,42 €. Comment procéder sur une période de déclaration entière — et pourquoi la France calcule légalement pièce par pièce — est expliqué dans Comment calculer la TVA sur la marge ?
Remplacer un écran ou une batterie relève de la réparation, mot qui figure dans la définition même d’un bien d’occasion. Un appareil reconstruit avec des pièces largement neuves frôle l’exclusion des biens rénovés.
Les appareils achetés pour être démontés et vendus en pièces relèvent des biens hors d’usage. L’effacement des données est une obligation distincte, sans rapport avec la TVA.
La question de savoir si les smartphones relèvent du régime reçoit la même réponse dans les quatre pays : c’est du droit européen. Le taux et la méthode de calcul, non.
Marge sur toute la période de déclaration. Article 58, § 4 CTVA et AR n° 53.
Globalisation ou méthode individuelle. Wet OB 1968, article 28b e.s.
Légalement pièce par pièce. La globalisation est une option, pas la règle. CGI art. 297 A.
Régime propre du HMRC, hors UE. Sous le seuil d’enregistrement, rien à verser.
Si vous avez déduit la TVA à l’achat, les appareils ne sont pas des biens sous marge. Ce choix se fait à l’achat.
Le SPF demande une comptabilité distincte pour les ventes sous marge. Avec deux canaux d’achat, ce n’est pas une formalité.
La marge, c’est le prix de vente moins le prix d’achat. Une batterie neuve réduit votre bénéfice, pas votre marge.
Plus il y a de pièces neuves, plus vous approchez de l’exclusion des biens rénovés.
Écrit le 8 septembre 2026. Le régime, la définition d’un bien d’occasion et les exclusions ont été vérifiés le 8 septembre 2026 auprès du SPF Finances, Régime d’imposition de la marge, qui cite l’article 58, § 4 du Code de la TVA et l’arrêté royal n° 53 du 23 décembre 1994. Depuis le 1er janvier 2026, la loi du 19 décembre 2025 exclut du régime de la marge les biens acquis à un taux réduit — commentée dans la circulaire 2026/C/14 du 13 janvier 2026, vérifiée via eur-lex.europa.eu le 31 août 2026. Le SPF n’a pas encore adapté sa propre page sur ce point — revérifié le 10 septembre 2026.
Ceci est une explication, pas un conseil fiscal. Savoir si le régime de la marge est le meilleur choix dans votre cas, et comment le porter dans votre déclaration, relève de votre comptable.
Oui, s’ils ont été achetés sans TVA déductible. Un appareil d’occasion en état de marche est un bien meuble corporel réutilisable, ce qui correspond à la définition du SPF Finances. Le régime figure à l’article 58, § 4 du Code de la TVA et dans l’AR n° 53 du 23 décembre 1994.
S’il y a de la TVA sur la facture et que vous la déduisez, c’est un achat ordinaire avec déduction et non un bien sous marge. Vous vendez alors ces appareils avec TVA ordinaire sur le prix complet.
Cela dépend de jusqu’où vous allez, pas du mot sur la boîte. Un nettoyage, un écran neuf ou une batterie neuve sont proches d’une réparation. Un appareil reconstruit en grande partie avec des pièces neuves est proche de l’exclusion des biens rénovés.
En Belgique, 29,50 €. La marge est de 170 €, et 170 € × 21/121 donne 29,50 €.
La même question, un autre type de pièce. La réponse change plus souvent qu’on ne le croit.
Chaque pièce reçoit son prix d’achat, son prix de vente et son régime. Vintro Pro garde les biens sous marge à part et calcule votre marge par période de déclaration.
Gratuit jusqu’à 10 pièces, sans carte de crédit et sans date de fin.