TVA sur la marge : vélos

Un vélo d’occasion est un bien sous marge — tant qu’il reste le même vélo.

En France, le BOFiP traite les cycles avec les automobiles et les motocycles : pour les opérations internes, un cycle est d’occasion dès qu’il a fait l’objet d’une utilisation et qu’il est susceptible de remploi, quel que soit son kilométrage (BOI-TVA-SECT-90-30, § 140). Il est taxé au taux normal (§ 160). En Belgique, le SPF Finances ne cite pas le vélo parmi les moyens de transport d’occasion ; il y relève du régime comme bien d’occasion ordinaire.

La question qui compte vraiment vient de l’atelier. Un magasin de vélos d’occasion achète souvent en lot, démonte une partie pour les pièces et remet d’autres vélos sur la route avec.

Ce que la loi française dit des vélos

Un vélo acheté à un particulier, remis en état et revendu est un bien d’occasion réutilisable après réparation. C’est exactement la définition de l’article 98 A de l’annexe III au CGI : un bien susceptible de remploi, en l’état ou après réparation (BOI-TVA-SECT-90-10, § 5).

Une plaquette de frein, une chaîne ou un pneu neuf n’y changent rien. Le BOFiP entend par réparation une remise en état qui restitue au bien ses caractéristiques initiales (§ 20).

C’est tout le test, et il porte sur le bien, pas sur votre secteur. Les œuvres d’art, les objets de collection et les antiquités ont leur propre définition dans le même article 98 A. Le régime lui-même est à l’article 297 A du CGI : pour un bien livré par un non-redevable de la TVA, la base d’imposition « est constituée de la différence entre le prix de vente et le prix d’achat » (I, 1°). En Belgique, qui applique la même directive européenne, le SPF Finances tient sa propre liste d’exclusions — il y nomme notamment les biens neufs, les perles et les biens qui se consomment par un premier usage — sur la base de l’article 58, § 4 du Code belge de la TVA et de l’arrêté royal n° 53 du 23 décembre 1994. Le tableau des quatre pays plus bas montre où cela change la réponse.

Quand les vélos sortent quand même du régime

En France, la limite est la rénovation ou la transformation : un bien reconstitué ou remis à neuf devient un produit nouveau, imposé sur son prix de vente total (BOI-TVA-SECT-90-10, § 20 et 30). Un vélo reconstitué à partir de trois carcasses n’est plus le vélo acheté.

Les pièces, elles, ne sortent pas d’office : un élément réutilisable en l’état ou après réparation reste un bien d’occasion, même prélevé sur un autre bien (§ 10) ; ce qui n’est bon qu’à la ferraille est une matière de récupération (§ 15). La Belgique est plus stricte : le SPF exclut les biens hors d’usage et les biens transformés au point qu’on ne peut plus établir qu’il s’agit de la même pièce.

Les vélos électriques suivent la même règle que les autres. Une batterie neuve achetée et revendue séparément est, elle, un produit neuf (BOI-TVA-SECT-90-10, § 15).

La même pièce, quatre pays

En France, en Belgique et aux Pays-Bas, savoir si les vélos relèvent du régime découle de la même directive européenne TVA (2006/112/CE). Le Royaume-Uni est hors de l’UE et applique son propre régime (VAT Act 1994, section 50A). Chaque pays interprète lui-même ces règles ; là où cela change quelque chose pour les vélos, cette page le dit. Le taux et la méthode de calcul diffèrent toujours.

Là où ça dérape avec les vélos

• Vous démontez un lot sans savoir ce que chaque pièce a coûté

  En France, une pièce réutilisable reste un bien d’occasion (BOI-TVA-SECT-90-10, § 10), mais sa marge suppose un prix d’achat ; pour un lot hétérogène, le BOFiP admet une base égale à la moitié du prix de cession (BOI-TVA-SECT-90-20-20, § 50). En Belgique, les biens hors d’usage sont exclus.

• Vous ajoutez les pièces neuves au prix d’achat

  La marge, c’est le prix de vente moins le prix d’achat. Une chaîne neuve à 18 € ne réduit pas votre marge.

• Vous n’avez pas de prix d’achat par vélo

  Pour un lot de dix vélos à un prix global, vous devez pouvoir montrer la répartition, ou déterminer la marge globalement par période comme le permet le II de l’article 297 A du CGI (BOI-TVA-SECT-90-20-20, § 250). Une estimation a posteriori n’est ni l’un ni l’autre.

• Vous vendez un vélo assemblé comme pièce sous marge

  Un vélo né de pièces détachées n’est pas le bien que vous avez acheté — donc pas un bien sous marge.

Ceci est une explication, pas un conseil fiscal. Savoir si le régime de la marge est le meilleur choix dans votre cas, et comment le porter dans votre déclaration, relève de votre comptable.

Questions fréquentes

• Les vélos d’occasion relèvent-ils du régime de la marge ?

  Oui. En France, un cycle est d’occasion dès qu’il a servi et qu’il peut être réutilisé, quel que soit son kilométrage (BOI-TVA-SECT-90-30, § 140), et l’article 297 A du CGI soumet sa revente par un négociant au régime de la marge. En Belgique, un vélo usagé répond à la définition d’un bien d’occasion du SPF Finances ; parmi les moyens de transport d’occasion, le SPF ne cite que les véhicules terrestres à moteur, les bateaux et les avions.

• Puis-je vendre sous marge un vélo remis en état ?

  Oui. La définition d’un bien d’occasion parle elle-même de biens réutilisables tels quels ou après réparation. Des pneus neufs, une chaîne neuve ou des plaquettes neuves ne font pas sortir le vélo du régime.

• Et un vélo que j’assemble à partir de pièces ?

  Il en sort. En France, un bien reconstitué ou transformé devient un produit nouveau, imposé sur son prix de vente total (BOI-TVA-SECT-90-10, § 20 et 30). En Belgique, le SPF exclut de même les biens transformés au point qu’on ne peut plus établir à la vente qu’il s’agit du même bien qu’à l’achat.

• Combien de TVA sur un vélo acheté 60 € et vendu 210 € ?

  En France, 25,00 €. La marge est de 150 €, et 150 € × 20/120 donne 25,00 €. En Belgique, à 21 %, 26,03 €, et le même montant aux Pays-Bas.

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La même question, un autre type de pièce. La réponse change plus souvent qu’on ne le croit.

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