TVA sur la marge : caravanes

Les caravanes et camping-cars d’occasion relèvent du régime de la marge.

En France, une caravane usagée est un bien meuble corporel susceptible de remploi, en l’état ou après réparation : un bien d’occasion au sens de l’article 98 A de l’annexe III au CGI (BOI-TVA-SECT-90-10, § 5). Un camping-car, véhicule automobile, est d’occasion dès qu’il a servi, quel que soit son kilométrage (BOI-TVA-SECT-90-30, § 140). En Belgique, le SPF Finances cite littéralement les caravanes parmi les moyens de transport d’occasion.

Dans ce secteur, on intervient beaucoup sur un véhicule avant de le revendre. Et c’est là que commence la question : à partir de quand un aménagement n’est plus une réparation ?

Ce que la loi française dit des caravanes

Une caravane achetée à un particulier, contrôlée et revendue est un bien d’occasion réutilisable après réparation. Des pneus neufs, un toit réparé ou un frigo remplacé n’y changent rien : le BOFiP entend par réparation une remise en état qui restitue les caractéristiques initiales (BOI-TVA-SECT-90-10, § 20).

Achetée à un marchand avec TVA sur la facture, c’est un achat ordinaire avec déduction. Ce choix se fait à l’achat.

C’est tout le test, et il porte sur le bien, pas sur votre secteur. Les œuvres d’art, les objets de collection et les antiquités ont leur propre définition dans le même article 98 A. Le régime lui-même est à l’article 297 A du CGI : pour un bien livré par un non-redevable de la TVA, la base d’imposition « est constituée de la différence entre le prix de vente et le prix d’achat » (I, 1°). En Belgique, qui applique la même directive européenne, le SPF Finances tient sa propre liste d’exclusions — il y nomme notamment les biens neufs, les perles et les biens qui se consomment par un premier usage — sur la base de l’article 58, § 4 du Code belge de la TVA et de l’arrêté royal n° 53 du 23 décembre 1994. Le tableau des quatre pays plus bas montre où cela change la réponse.

Quand les caravanes sortent quand même du régime

En France, la transformation qui modifie les caractéristiques initiales d’un bien crée un bien nouveau, imposé sur son prix total ; le BOFiP en donne des exemples sur des véhicules, comme le montage d’une pelle mécanique sur un châssis-cabine de camion d’occasion (BOI-TVA-SECT-90-10, § 30 et 40). Une camionnette entièrement transformée en camping-car est de ce type — elle est vendue comme autre chose que ce que vous avez acheté. En Belgique, le SPF exclut de même les biens rénovés et transformés.

Un véhicule destiné à la casse est une matière de récupération (BOI-TVA-SECT-90-30, § 180). Et lors d’une livraison dans un autre État membre, la règle des moyens de transport neufs intervient pour un camping-car : plus de six mois et plus de 6 000 kilomètres (CGI, art. 298 sexies, III).

La même pièce, quatre pays

En France, en Belgique et aux Pays-Bas, savoir si les caravanes relèvent du régime découle de la même directive européenne TVA (2006/112/CE). Le Royaume-Uni est hors de l’UE et applique son propre régime (VAT Act 1994, section 50A). Chaque pays interprète lui-même ces règles ; là où cela change quelque chose pour les caravanes, cette page le dit. Le taux et la méthode de calcul diffèrent toujours.

Là où ça dérape avec les caravanes

• Vous vendez un camping-car aménagé par vos soins comme pièce sous marge

  Une camionnette transformée en camping-car est vendue comme autre chose que ce que vous avez acheté. En France, c’est une transformation qui crée un bien nouveau (BOI-TVA-SECT-90-10, § 40).

• Vous ajoutez l’aménagement au prix d’achat

  La marge, c’est le prix de vente moins le prix d’achat. Matériel et heures restent en dehors, quel qu’en soit le montant.

• Vous vendez à l’étranger sans vérifier la règle des véhicules neufs

  Cette règle est indépendante du régime de la marge et prime sur lui.

• Vous mentionnez la TVA sur la facture

  Une facture sous marge ne porte pas de montant de TVA.

Ceci est une explication, pas un conseil fiscal. Savoir si le régime de la marge est le meilleur choix dans votre cas, et comment le porter dans votre déclaration, relève de votre comptable.

Questions fréquentes

• Les caravanes d’occasion relèvent-elles du régime de la marge ?

  Oui. En France, une caravane usagée répond à la définition d’un bien d’occasion de l’article 98 A de l’annexe III au CGI (BOI-TVA-SECT-90-10, § 5), et l’article 297 A du CGI soumet sa revente par un négociant au régime de la marge. En Belgique, le SPF Finances cite expressément les caravanes parmi les moyens de transport d’occasion (article 58, § 4 du Code de la TVA et AR n° 53).

• Puis-je vendre sous marge une caravane remise en état ?

  Oui. La définition d’un bien d’occasion parle elle-même de biens réutilisables tels quels ou après réparation. Des pneus neufs, un toit réparé ou un appareil remplacé ne l’en font pas sortir.

• Et une camionnette que j’aménage moi-même en camping-car ?

  C’est une autre question. En France, une transformation qui modifie les caractéristiques initiales du véhicule en fait un bien nouveau, imposé sur son prix total (BOI-TVA-SECT-90-10, § 30 et 40). En Belgique, le SPF exclut de même les biens transformés au point qu’on ne peut plus établir à la vente qu’il s’agit du même bien. Soumettez votre méthode à votre comptable.

• Combien de TVA sur une caravane achetée 4.200 € et vendue 6.400 € ?

  En France, 366,67 €. La marge est de 2.200 €, et 2.200 € × 20/120 donne 366,67 €. En Belgique, à 21 %, 381,82 €.

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